马老师，为什么供方欠税的失控发票的税金，要我们需方买单？

刚才有朋友对我说：“马老师，为什么供方欠税的失控发票的税金，要我们需方买单，太不公平了，税务局为什么不去找供方要？同时还要求需方交所得税，说是发票不合规？请用你的影响力呼吁一下。” 

在这里，先请大伙说一说吧！[作揖]

SXDJ_xd：我们也遇到过了，要我们进项转出，而且要我们缴纳滞纳金，我觉得很奇葩，对方的错在我们吗？

左手女孩子：我们也遇到过。收了一张专票，我们认证了，过了几个月税务机关打电话，说这张票对方作废了，需要补交税款，我的天。我们又去补交的税款。。。。关键还影响了信

千机变4749：现在这种情况很多。

叶馨remember：我们公司正在遇到这种情况，腿跑遍了问题没解决。

我给大伙说说什么是“失控发票”吧。

所谓“失控发票”，顾名思义是指失去控制的发票。按照有关规定，增值税专用发票每月不去抄报税，税务部门就会视同为失控发票。受票单位往往不知道收到的发票是失控票，因为是真票，所以能够通过发票认证从而抵缴了当期的销项税。只有出票方出了问题，才会找到受票方，原来是出票方的问题，那你自己要看看是谁家这么坑你的了。

失控发票是如何产生的？

简单来说，失控发票产生的原因主要包括以下几类：

①开票方纳税人开票没有按时抄报税；

②纳税人非正常地大批量作废发票；

③纳税人丢失增值税专用发票，导致抄报信息不包含丢失发票的号段；

④纳税人丢失税控卡/税控盘等，导致无法抄报；

⑤纳税人虚开发票被发现并走逃，没抄报；

⑥登记失控发票的税务局将发票代码/号码搞错了，录入了错误的失控发票信息（极少数）。

不喜欢猫的我喜欢你：因为对方公司要么走逃了，要么开的发票进销不符，而你用他的发票抵税了，国家找不着他，就肯定找你来补。因为国家不能亏。[二哈]

努力的胖儿：供方不交税，然后让你白白享受进项税额，凭啥？

青春的天仙女：增值税的抵扣是链条式的。上一个环节销售产品并记入销售收入申报了销项税额，下一个环节购进抵扣才是完整的抵扣链。上一次环节出了问题没有申报销项税额，那么下一个环节就失去了抵扣的基础了。因为下一个环节实际上抵扣的是上一个环节的已纳增值税额。

-黑白色系-：我们企业也刚刚遇到这种情况。与销货方存在真实的交易关系，但是因为对方是失联企业，不允许进项抵扣我们可以接受，毕竟也有相关政策规定。但是税务机关竟然要求我们缴纳滞纳金。我们据理力争，不能接受缴纳滞纳金的要求，结果税务机关竟然带有威胁的口吻说了一句“你们不怕被查吗”。

安筱睿Anrie：税务局说的没错啊，难道你们真的不怕被查吗，现在的企业哪有干净的，多多少少都有问题的，局里只是视而不见罢了。[哈哈]

-黑白色系-：回复@安筱睿Anrie:重点并不是查与不查，所有征管程序也好，征管依据也好，都应该依照法定原则。如果税收稽查或是检查，存在任何问题，我们定当按照要求整改。可是以这种方式要求企业在无明确法条规定的情况下缴纳滞纳金，我个人认为税务局过于无理了点。税收的强制性可并不是在这种情形下体现的。

不喜欢猫的我喜欢你：不交就给你转稽查，到时候再据理力争，罚款都出来了。[笑cry]

只缱绻在光阴里的猫：有什么不明白的，对方失控找不着了，但是这个损失得有人承担，难不成税局买单？刚给公司交了十多万的滞纳金和所得税的我，瞬间就通透了。[允悲][允悲]

-黑白色系-：回复@一只缱绻在光阴里的猫:进项我们是做了转出。但是滞纳金的问题，我们咨询了其他税务机关业务骨干，也咨询了税务咨询公司，也都认为不交滞纳金。只是对于滞纳金问题，因为没有明确发条规定，所以不同税务人员都存在不同理解。

马靖昊说会计：有明确的法条规定，请继续往下看！

糊涂妈爱吃羊肉串：我们把接收的发票在全国增值税查验平台查验，并把结果打印出来附在发票后，就那都不能避免问题发票的接收，需方还能怎么办，证明自己是良民好难呀。

收藏盒子：马老师，这个问题太及时，明明不是我们问题，税局不仅让我们买方进项转出，这也认裁了，还以这为由，不批发票。我们正规进货，出货开票交税，这两天为这事还没搞定。

马靖昊说会计：不给你们批发票就不对了，亲，发生这种事呢，大家都不想的。税局不给你发票，是他们不懂得珍惜。所谓吉人自有天相，做人最要紧的就是开心。要不要，我先给你冲一杯咖啡，喝完后，税局自然就给你批发票了。[咖啡] 

biiiibi：稍微说一下吧，供方已经供货，销售发票已经开出但是未完税，该销售发票可以判定为异常抵扣凭证，下游企业取得该发票不能列进项，这项规定的出发点是为了保证国家税款的足额入库。这就是营改增的好处。

射天火箭炮：收不到钱找下家，还管你咋想，税收本来就是国家强制性的，别和我讲道理，谁都欠保护费[弗莱见钱眼开]

大池子-：所以我们收到的发票 每一张都要在省国税和税务总局两个发票平台查验 两个都没问题才可以收 一个不行都不要 因为之前补了一万多的税金 而且还需要缴滞纳金 哑巴吃黄莲啊。

微雨佳话：一个月一两千张发票怎么查得过来？

大池子-：回复@微雨佳话:我们公司规模很小 多的话确实很费人力[允悲]

胖纸的朋友：@马靖昊说会计 马老师，今天去了供方的税务局，经查所谓的失控发票已缴税，让其出书面证明，答曰，让需方税务局在系统中发函，他们回复，赶到需方税务局，答曰，失控发票是对方提出的，应该由他们出证明材料。试问，辛亏这次是同城，难不成异地还要赶过去？到底谁出证明材料？为什么明明已缴税，还会变成失控发票？税务局的人在干嘛？

龙卷风财神：大多数这种发票是找第三方代开，虚开的发票来着。正常业务的企业都会正常申报的。财务也许不清楚，采购门儿清。

小龙人0808：问题本身事实不对，就不用回答了。供方少交的税并不用需方承担，只是需方不能抵扣而已。如果供方没交税，需方拿去抵扣了，税务局呵呵哒早破产了。

你们叽里呱啦不要说得太多了，下面是权威回答：

《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕1240号）规定，根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条"纳税人未按照规定期限缴纳税款"的情形，不适用该条"税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金"的规定。

根据上述规定，对于取得发票的一方来说，如果属于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款，不适用加收滞纳金的规定。所以实务中要向税务机关提供证据证明符合善意取得的条件，以适用不缴纳滞纳金的规定。

小小的郑会计：马老师，我现在算懂了，目前我公司被补税了，还交了滞纳金，这个账怎么做啊？

马靖昊说会计：郑会计你听好，失控发票，要补税以及交纳了滞纳金，其账务处理如下：

1.进项税转出处理：

借：原材料/库存商品

        贷：应交税金-应交增值税(进项转出)

2.交纳税金后处理：

借：应交税金-应交增值税(销项)

借：营业外支出-滞纳金

        贷：银行存款