还想拿着护照去海外避税？醒醒！ | 小巴问大头

贾泽亮

香港AFP财务策划师

香港上市公司联席董事

“我的财富计划”海外投资课导师

 企业家和高净值人群普遍存恐慌心理 

 很大程度上是因为过度解读 

CRS+反避税条款实施后，对高净值人群配置资产的影响很多，主要有以下几点：

① 关于中国税收居民身份的重新定义，虽然更严格，但是更清晰。如果投资人向境外金融机构曝露在中国内地每年居住超过183天，则会被识别为中国税收居民，账户信息将根据相关规定向当地税务机构进行申报。

② 首次引入了受控外国企业的概念。对于中国税务居民设立的离岸“空壳公司”，即使不分配或者减少分配利润的情况，中国税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，视同该企业对居民个人进行了分配并征收个人所得税。这对于习惯利用离岸公司或是家族信托中常见的投资公司构架进行避税的高净值客户将造成额外税收负担。

③ 个税法修正案草案新增了“离境申报”的规定。根据个税法修正案草案第十条，中国籍个人在注销户籍时应当办理纳税申报。这个所谓的离境申报主要是要求中国籍个人在注销户籍前应当结算并清缴个人此前未完税的部分。如果在退出国籍前所有个税均已足额缴纳，则在离境申报环节并不会产生额外的税负。这对于移民客户将造成一定影响。

近期在与国内高净值客户的沟通中发现，企业家和高净值人群普遍对新规存在恐慌心理，这很大程度上是因为目前部分媒体和机构对于CRS法规和内地的个税改革的过度解读甚至错误解读。

根据目前的情况，我有几个建议：

第一，清楚了解自己的税收居民身份，保持与金融机构的沟通，了解持有资产的纳税责任；

第二，咨询有相关税务实操经验的律师、会计师或金融咨询机构，以官方信息为准，切莫道听途说；

第三，不要过分解读CRS和国内的全球税务征收政策。CRS构架是一个庞大复杂的国际间合作模式，参与方繁多且复杂。

总体来说，海外资产未来会日渐透明，但相对国内资产的完全透明依然具有不可比拟的隐私性和自由性。另外无论是CRS的相关规定还是内地的税收政策，依然有很多需要立法机构补充和解释的地方，需要时刻根据变化来调整对应策略。

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葛玉御

上海国家会计学院教研部硕士生导师

“一带一路”会计研究中心秘书长

公众号：沪步尚书

 CRS+反避税条款 

 就是一套打击国际逃税的组合拳 

CRS说白了就是用来在各国间交换金融账户的涉税信息，通过交换信息发现税收风险，全球打击逃税。反避税条款的提出就是要堵塞漏洞，防范国际逃税。

所以，CRS相当于在国际范围内编好了捕鱼的网，而反避税条款则是磨好了宰鱼的刀，CRS+反避税条款就是一套打击国际逃税的组合拳。

CRS+反避税条款的实施，将会对在全球配置资产的高净值人士带来重大影响。过去大量高净值人士将资产转移至海外，逃避纳税义务。中国税务机关想征税，但无能为力，一方面没有信息，不知道人家的资产在哪儿，另一方面缺少法律支持。

现在CRS提供了信息，反避税条款给了法律支持，高净值人士在海外的金融资产将变得透明，一旦金融账户信息被交换回中国国家税务总局，被发现有逃税问题，必须补缴税款并加征利息。

由于CRS交换的是金融账户的涉税信息，对于房产、汽车、珠宝玉石和名贵字画等目前不考虑，高净值人士应当谨慎考虑以何种方式配置资产。

在各国的共同努力协作下，高净值人士在全世界的资产配置将变得非常透明。而且，新的个人所得税法将居民纳税人的界定标准改为“居住满183天”，看齐国际惯例，这意味着过去通过买一本其他国家护照来逃避纳税义务的方式走不通了。

在越来越透明的国际环境下，依法纳税才是长久之计。