当心！2019税务稽查全面启动，药企虚开发票路子彻底堵死！

来源：综合高顿财税学院、税来税往等

2018年，国家税务总局、公安部、海关总署和中国人民银行四部委联合发文加大打击骗税和虚开工作力度，对骗税虚开高发地区和行业开展重点专项整治，严惩专业骗税虚开团伙。

数据显示，2018年全国共查处涉嫌虚开增值税发票企业108970户，定性对外、接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣凭证582.5万份，涉案税额1108.93亿元。查处涉嫌骗取出口退税企业3545户，挽回税款损失147.87亿元。

小编提醒：2019年继续保持打击骗税虚开高压态势。

01——2019年税务稽查力度不减

稽查抽查比例提高

“以票管税”让税收违法行为不再隐蔽，而技术手段的升级也让税务稽查工作更准确。

除了技术升级外，税务稽查的力度在今年也成为重点。伴随着个税、增值税减税政策的全面实施，今年开始地方稽查局对纳税人、扣缴义务人的税收稽查抽查比例也在提高，重点打击偷税漏税行为。“和去年比，今年稽查抽查比例在提高，但是违法案例数量在减少。”国家税务总局相关负责人表示。

不定向抽查增多

目前税务稽查采取定向抽查和不定向抽查两种方式。定向抽查主要按照税务稽查对象类型、行业、性质、隶属关系、组织架构、经营规模、收入规模、纳税数额等特定条件，通过摇号等方式，随机抽取确定待查对象名单，对其纳税等情况进行稽查。

不定向抽查则是不设定条件，通过摇号等方式，随机抽取确定待查对象名单，对其纳税等情况进行稽查。

国家税务总局相关负责人表示，税收稽查都是采取事后监管的方式，为更好地防范风险，今年开始稽查中抽查案例会增多。

一位税务专家表示，去年国地税合并后，税务机构也进行大改革，目前各地撤销了县级税务稽查局，并设立了729个跨区稽查局，保持了稽查局的独立性。“未来稽查方向是不定向抽查的比例会增加，这也意味着，无论什么性质的企业都有被抽查的可能性，所以合规操作的意义重大。”

值得注意的是，随着稽查抽查比例的提高，各地稽查指标也有所提高。

“去年地方稽查局的稽查收入比例是1.5%，今年的比例提高到2.5%，国家对稽查收入的比例提高，说明对企业的合规要求越来越高，税务机关将依法加强对违法犯罪案例的零容忍态度。”2月14日，一位西南地区的地方税务系统人士表示。

去年开始国家出台了一系列税收优惠政策，伴随而来的是企业虚开发票的案例也在增多，税务稽查的及时跟进非常必要。

02——2019年税务稽查第一枪正式打响

注册20家公司虚开增值税发票超1亿元，攀枝花男子被判无期！！！

近日，攀枝花警方对外公布了一起涉案税额超过1个亿的虚开增值税专用发票案，该案也是攀枝花市建市以来最大一起虚开增值税专用发票案件。日前，攀枝花市中级人民法院对被告人王某、赵某某、刘某某、刘某犯虚开增值税专用发票罪一案作出刑事判决，分别判处11年至无期徒刑不等。

起因：20余家新注册的公司，存在发票开具异常

2015年12月，攀枝花市税务部门发现攀枝花市20余家新注册的公司存在发票开具异常现象：这些企业均在日常经营过程中税负非常低，半年来销售收入呈井喷式增长，短期内集中顶额开具发票，初次领取发票就申请增量，但申报缴纳的金额却很低，部分进项发票没有人工费和水电费等经营性的支出等情况。

随即，税务部门将该线索移交至攀枝花市公安局经侦支队。攀枝花警方经过摸排核查，发现该20余家企业的主要经营人均是外地籍人员，且在攀枝花没有任何活动轨迹，公司注册时间注册地址高度重合，主要经营范围为药业、纺织、木业、皮革，但这些产业在攀枝花都不对外生产，再加上开票金额巨大，警方认为可能存在虚开增值税发票的嫌疑。

犯虚开增值税专用发票罪，分别判11年至无期徒刑

日前，攀枝花市中级人民法院对被告人王某、赵某某、刘某某、刘某犯虚开增值税专用发票罪一案作出刑事判决，依照《中华人民共和国刑法》之相关规定，认定：被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产，对冻结其银行账户款项作为赃款予以追缴，上缴国库；被告人赵某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑14年，并处罚金人民币30万元；被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑14年，并处罚金人民币30万元；被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑11年，并处罚金人民币15万元。

判决后，被告人王某等4人不服，提出上诉。近日，四川省高级人民法院依法组成合议庭审理本案，经合议庭评议并作出最终裁定，依照《中华人民共和国刑事诉讼法》之相关规定，驳回上诉，维持原判。

03——虚开发票路子彻底堵死！

1、个人账户大额和可疑交易银行税务将共享信息！

国办函[2017]84号这个重量级文件，明确了反洗钱行政主管部门、税务机关、公安机关、国家安全机关、司法机关以及国务院银行业、证券、保险监督管理机构和其他行政机关组成的洗钱和恐怖融资风险评估工作组的工作思路。要求各部门发现异常，互相分享信息。

之前税务掌握私人账户资金变动是非常困难的，现在变得越来越容易！

2、法人和公司账户频繁资金往来风险增大！

其实根据税收征管法规定，税务虽然有权查询个人和企业银行账户，但是程序和掌握的信息有限，执法力度往往打折扣。但是从2018年开始，各地金融机构与税务、反洗钱机构合作势必加大，到时候，老板私人账户与公司对公户之间频繁的资金交易都将面临监控。

3、虚开发票路子彻底堵死！

为什么还和虚开发票有关系呢？因为目前主流的虚开发票的方式往往是高开发票扣除手续费后流回公司老板私人账户。以后这些异常的资金交易被监管之后，虚开发票的资金流水落石出！似乎虚开发票走到尽头！

4、公司偷税必然遭到严查！

公司偷税的一贯伎俩往往也是公司收入频繁流入老板个人账户，这样似乎天不知地不知的就偷税了！

税务和银行没有深度合作之前，似乎税务的稽查手段有限。但是现在可能在税务局拿到银行的数据就已经大体发现企业偷税的链条了！

04——最后提醒：

提醒1：大数据控税的时代，国家除了监控一般纳税人的发票以外，也已经开始重点关注小规模纳税人虚开发票的行为。

提醒2：金税三期税控系统的升级，严格实行编码开票，一品一码、进销比对，虚开发票的公司将难逃法网。

提醒3：查账必查票、查税必查票、查案必查票。

2019年1月17日全国税务工作会议国家税务总局党委书记、局长王军强调，2019年各级税务机关要把落实减税降费、完成税费收入任务、优化税收执法、深入开展打虚打骗等作为重点工作，其中2019年虚开、骗税高涉税医药行业重点稽查：重点打击过票交易、隐形经营成本（公关费用、回扣、佣金等）金额大无发票不合规等情况。2019年税务重点稽查过票、倒票、买票、大额发票不合理入账等情况，药企如何应对？

为此，赛柏蓝特定于4月12-13日在武汉召开“国地税数据库合并+减税降费，2019医药企业营销财税筹划合规升级与税务稽查风险防范研讨会”。会议内容如下：

第一部分  医保目录巨变、4+7带量采购等新政致营销规则巨变：药企如何转型升级合规？

2019医保目录调整方案已出！4+7带量采购带量进院规则巨变！辅助用药或被“一刀切”！药代或将迎来失业大潮！药占比规则放松，但辅助用药增加药占比考核！药房托管被打击！院内处方药营销规则巨变，新政策环境下，医药企业生存难、 如何突破政策困境？营销财税战略如何转型、合规？

第二部分  两票制+营改增药企底价转高开营销转型合规营运规划、流程设计与风险筹划

两票制全面落地，药企回归转型底价转高开、部分高开、佣金制等，销售费用奇高、比率严重失衡，涉稅稽查风险巨大，如何走向真正的合规合法，实现营销外包(CSO)的合规运营？

第三部分  药企营销财税转型升级与商务体系重构：顶层设计夯实财税合规基础

两票制后，违规过票公司淘汰，厂家回归转型底价转高开，收入、费用暴增！大部分费用要通过各种方式兑付，涉稅法律风险巨大！医药企业如何合理规划费用支出结构与比例？营销商务体系怎样合规与营销财务无缝配合？

第四部分  药企财税筹划升级与费用结构规划：CSO运营与佣金提现合法合规

两票制后，近几年医药行业集中成立数万家CSO公司，带金销售短期并未消失，专业化学术尚未成型，伪CSO模式能否继续做下去？虚开发票的违规风险必然“连坐”药企，如何走向合规防范？药企代理商、经销商如何借鉴业内已经成功上市的CSO标杆公司的营运模式？如何使CSO公司回归本源，使真正合规合法的CSO推广公司做大做强？如何规范代理商、销售员提供的发票合规性？佣金如何兑付实现合法合规？药企如何合规经营、防范税务风险？如何合理规划费用支出结构与比例？佣金如何提现？

第五部分  2019增值税降税率：药企如何应对降价谈判、价格调整、新旧税率变化？

3月国务院常务会议：将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例至16%。药企新旧交易/合同如何适用新旧税率？跨期合同如何应对下游降价谈判、如何调整产品价格（同时符合中标价）？药企新旧税率发票开具、抵扣如何正确处理？

第六部分  2019最新税收优惠政策解析与药企合规处理

国地税数据库合并、小微企业普惠性税收减免政策、设备500万内一次性抵扣、重组改制契税土地增值税优惠延续、养老机构免征增值税、企业资金无偿借贷、个体户建账管理办法等2019最新税收优惠政策，药企如何实际合规费用处理？

第七部分  2019税务稽查工作重点：医药被重点点名，药企怎么办？

2019年1月17日全国税务工作会议国家税务总局党委书记、局长王军强调，2019年各级税务机关要把落实减税降费、完成税费收入任务、优化税收执法、深入开展打虚打骗等作为重点工作，其中2019年虚开、骗税高涉税医药行业重点稽查：重点打击过票交易、隐形经营成本（公关费用、回扣、佣金等）金额大无发票不合规等情况。2019年税务重点稽查过票、倒票、买票、大额发票不合理入账等情况，药企如何应对？

第八部分  所得税扣除新政四流一致：：药企与CSO合作税前扣除证据链合规与筹划

去年6月国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（以下简称《办法》）的公告，对“税前扣除凭证”（业界称为“证据链”）提出了系统、全面的要求。《办法》对证据链提出了“应遵循真实性、合法性、关联性原则”的总体要求。药企和CSO机构发票必须“四流一致”，药企如何证实“CSO业务流”的真实性？需要哪些业务证据？无票支出如何处理？税务重点审核哪些交易要点？

营改增全面执行、金三系统不断升级、税务发票管理全面监控、增值税申报比对升级，某些药企通过违规找票冲账、买票冲账、伪CSO开票冲账，套取费用走不通了！药企传统费用兑付方式的合规性面临巨大挑战！新设空壳公司、从税务局领取发票、无业务情况下开发票套取费用暴力虚开，税务“零容忍”！如何走向真正的合规合法，实现营销外包（CSO）的合规运营？市场服务费、技术咨询费、推广费等服务业务真实性如何合规？药企费用发票合规来源如何规范？发票内容如何合规？佣金如何提现？

第九部分  公转私严查严控：药企资金往来合规处理

2月央行发布加急文件：严查公转私！药企与CSO公司合作公转私、私转私资金流如何管理？个人银行账户进账多少会被查—个人卡大量大额往来款风险？代理商/自然人打的底价货款/保证金，个人私对公或私对私汇款，药企大多都挂预收账款等不做收入处理，税务征管法可以通过查询个人账户信息调查这大笔的资金，药企如何避免被查被认定为“收入”？药企收入代理商底价货款、保证金，通过预收账款方式入账，后续给客户返款通过应付账款处理，或直接打款到个人账户，税务稽查会如何判断认定其逻辑关系？代理商收到厂家大额返款、返现，如何避免被认定为“洗钱”、个税稽查风险？

第十部分  国地税合并、设跨区稽查局：双随机、一公开原则药企如何应对稽查？

2018年国地税合并后，各地撤销了县级税务稽查局，并设立了729个跨区稽查局。今年开始地方稽查局对纳税人、扣缴义务人的税收稽查抽查比例由2018年的1.5%提高至2.5%。2019年初，各地税务局纷纷前往总局参加业务培训，内容除了包括金税三期系统，税务稽查也是重点！税务稽查将如何查？药企财务又该如何应对？

本次会议特别邀请医药行业顶级政策专家、营销大咖、在职税务官、财税专家、合规专家等帮助医药企业走出两票制与财税政策困境、打造合规落地的营改增+两票制营销财税转型解决方案，用专业化的学术推广布局CSO合规落地，从执法者的角度制定经得起考验的合规标准、防控企业财税风险、护佑安全！

指导单位：中国医药物资协会  中国医药企业管理协会

主办单位：赛柏蓝

时间地点：4月12-13日武汉、5月13-14日上海

医药企业、医疗器械企业：总经理/总裁、总会计师/财务总监、财务部长/科长、财务经理/销售会计/销财务负责人、营销总经理/市场营销相关部门负责人。同一企业总经理+营销总监+财务总监+财务经理一同参会，能更加快速确定企业营销财税转型解决方案。

出席会议代表的学习费、资料费、税费共计3980元/人，交通、食宿自理。主办方指定以下账号为收款账户：

户名:北京赛柏蓝科技有限公司

账号:110925325410501

开户行:招商银行北京西二旗支行

(汇款请注：财税筹划+参会单位)

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